Учет активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях в коммерческом банке

Таким образом, на основе теоретической части рассмотрим пример учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях в коммерческом банке.

Решение совета директоров (наблюдательного совета) общества об увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций принимается советом директоров (наблюдательным советом) общества единогласно всеми членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, при этом не учитываются голоса выбывших членов совета директоров (наблюдательного совета) общества.

В решении совета директоров определено:

- количество размещаемых дополнительных акций – 250 штук;

- номинал размещаемых дополнительных акций – 150 руб./шт.

- сумма эмиссии – 250*150=37500

1. При этом организация по закону (п.44 ст.333/33НК РФ) должна оплатить регистрационный взнос:

- за заявление о регистрации – 1550 руб.

В учете оформляется проводка:

Д91/2 К68 – 1550 руб.

2. При регистрации эмиссии уплачивается государственная пошлина за операции с ценными бумагами (Нцб), сумма которой рассчитывается следующим образом:

где Sэм — номинальная сумма эмиссии ценных бумаг, руб.

Сумма начисленной пошлины не может превышать 100000 рублей.

В учете данная операция отражена:

Нцб=0,002*37500=75

3. Оплачена государственная пошлина за операции с ценными бумагами

4. Начислено вознаграждение посреднической фирме за распространение акций. По условиям договора, заключенного с посреднической фирмой, сумма вознаграждения составляет 0,2 % от объема продаж (суммы сделки). По закону размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении акций, не должен превышать 10% от цены размещения.

Посредническая фирма ООО «Альфа» продала все акции по цене 200руб./шт.

Вознаграждение = (50000*0,1)/100=50

НДС по услугам посредника НДС на сч.19 выделяться не будет. Т.К. в соответствии с НК РФ все операции с ценными бумагами не облагаются НДС. Значит все

Затраты (для нас – НДС) включаются в стоимость этих услуг.

В учете операция отражена:

5. Заплачено посреднической фирме за распространение акций:

6. Получено от посреднической фирмы за проданные акции:

7. Зарегистрировано изменение уставного капитала.

7.1. Отражена эмиссия акций.

7.2. Отражено увеличение уставного капитала за счет размещения дополнительных акций.

7.3. Отражена разница между номинальной ценой акций и ценой их реализации (эмиссионный доход).

Учет операций с собственными акциями, выкупленными у акционеров.

8. В связи с выходом из общества учредителя Петрова собрание акционеров решило выкупить его акции:

- количество – 1200 шт.;

- номинал – 120 руб./шт.;

- выкупная цена – 100 руб./шт.

Приняты акции от учредителя по покупной стоимости:

9. Выплачено учредителю за выкупленные у него акции:

10. Аннулировано 300 шт. выкупленных у акционера акций:

11. Списано отклонение выкупной стоимости акций от их номинальной стоимости:

Эта сумма не учитывается при исчислении налога на прибыль. Эта разница постоянная (ПНА). В бухгалтерском учете на сумму 4000 руб. прибыль увеличена, а в налоговом учете эта разница не учтена. Следовательно, в бухгалтерском учете прибыль больше, значит, и налог на прибыль больше. Поэтому его нужно уменьшить:

Новое на сайте

Банковские услуги

В настоящее время коммерческие банки борются за качество предоставляемых услуг клиентам. Именно повышение качества обслуживания при осуществлении операций в течение одного операционного дня является одним из главных критериев выбора банка частным лицом.